Beskattning Incitament Optioner

Introduktion till incitamentoptioner En av de stora fördelarna som många arbetsgivare erbjuder till sina arbetstagare är möjligheten att köpa aktiebolag med någon form av skatteförmån eller inbyggd rabatt. Det finns flera typer av inköpsplaner som innehåller dessa funktioner, såsom icke-kvalificerade optionsoptionsplaner. Dessa planer erbjuds vanligtvis till alla anställda hos ett företag, från toppledare till vårdnadshavaren. Det finns dock en annan typ av aktieoption. känt som ett incitamentsprogram. som vanligtvis bara erbjuds nyckelaktörer och toppledare. Dessa alternativ är också allmänt kända som lagstadgade eller kvalificerade alternativ, och de kan i många fall få förmånlig skattebehandling. Huvudegenskaper för ISOs Incitamentsaktier liknar icke-statutära alternativ i form och struktur. Schema ISOs utfärdas på ett startdatum, känt som bidragsdatum, och därefter utövar arbetstagaren sin rätt att köpa optionerna på utövningsdagen. När alternativen utnyttjas har medarbetaren friheten att antingen sälja beståndet omedelbart eller vänta på en tid innan det görs. Till skillnad från icke-lagstadgade optioner är erbjudandeperioden för incitamentoptioner alltid 10 år, varefter alternativen upphör att gälla. Att beställa ISOs innehåller vanligtvis ett intjänandeplan som måste uppfyllas innan arbetstagaren kan utöva alternativen. Den standard treåriga klippplanen används i vissa fall, där arbetstagaren blir fullt utrustad med alla de alternativ som utfärdats till honom eller henne vid den tiden. Andra arbetsgivare använder det betygsatta intjänandeplanet som gör det möjligt för anställda att investeras i en femtedel av optionerna som beviljas varje år, från och med det andra året från beviljandet. Arbetstagaren är då fullt ägd av alla alternativ i sjätte året från stipendiet. Övningsmetod Incentiveoptionerna liknar också icke-lagstadgade alternativ, eftersom de kan utnyttjas på flera olika sätt. Medarbetaren kan betala kontant upp för att utöva dem, eller de kan utnyttjas i en kontantlös transaktion eller genom att använda en börsbyte. Bargain Element ISOs kan vanligtvis utnyttjas till ett pris under det nuvarande marknadspriset och därigenom ge omedelbar vinst för arbetstagaren. Clawback-bestämmelser Det är villkor som gör det möjligt för arbetsgivaren att återkalla alternativen, till exempel om arbetstagaren lämnar företaget av annan anledning än död, funktionshinder eller pension eller om företaget självt blir ekonomiskt oförmögen att uppfylla sina skyldigheter med alternativen. Diskriminering Medan de flesta andra typer av anställningsbeställningsplaner måste erbjudas alla anställda i ett företag som uppfyller vissa minimikrav, erbjuds vanligtvis endast chefer och organs nyckelmedarbetare. ISO: s kan informellt jämföras med icke-kvalificerade pensionsplaner, som också är vanligtvis anpassade till dem som ligger högst upp i företagsstrukturen, i motsats till kvalificerade planer, vilket måste erbjudas alla anställda. Beskattning av ISOs ISOs är berättigade att få en mer gynnsam skattebehandling än någon annan typ av personalinköpsplan. Denna behandling är vad som ställer dessa alternativ förutom de flesta andra former av aktiebaserad kompensation. Arbetstagaren måste emellertid uppfylla vissa skyldigheter för att få skatteförmånen. Det finns två typer av dispositioner för ISO: s kvalificerad disposition - En försäljning av ISO-lager som gjorts minst två år efter tilldelningsdatumet och ett år efter att optionerna har utnyttjats. Båda villkoren måste uppfyllas för att salget av aktier ska kunna klassificeras på detta sätt. Disqualifying Disposition - En försäljning av ISO-lager som inte uppfyller de föreskrivna innehavstidskraven. Precis som med icke-lagstadgade alternativ finns det inga skattekonsekvenser vid antingen beviljande eller intjäning. Skattereglerna för deras övning skiljer sig emellertid markant från icke-lagstadgade alternativ. En anställd som utövar ett icke-lagstadgat alternativ måste rapportera transaktionens fyndningselement som inkomstinkomst som är föremål för källskatt. ISO-innehavare kommer inte att rapportera någonting vid denna tidpunkt. Ingen skatteregistrering av något slag görs tills lagret säljs. Om aktieförsäljningen är en kvalificerad transaktion. då redovisar arbetstagaren endast en kort eller långsiktig realisationsvinst vid försäljningen. Om försäljningen är en diskvalificerad disposition. då måste arbetstagaren anmäla eventuella förmåner från övningen som förvärvsinkomst. Exempel Steve får 1.000 icke-lagstadgade optionsoptioner och 2000 incitamentsoptioner från hans företag. Utnyttjandepriset för båda är 25. Han utövar alla båda typerna av alternativ cirka 13 månader senare, när börsen handlar med 40 aktier och sedan säljer 1000 aktier av aktier från sina incitamentsalternativ sex månader efter det för 45 a dela med sig. Åtta månader senare säljer han resten av beståndet till 55 aktier. Den första försäljningen av incitamentsbestånd är en diskvalificerad disposition, vilket innebär att Steve kommer att behöva rapportera fyndelementet på 15 000 (40 aktiekurs - 25 lösenpris 15 x 1.000 aktier) som förvärvsinkomst. Han kommer att behöva göra detsamma med fyndelementet från hans icke-lagstadgade övning, så han kommer att ha 30 000 ytterligare W-2-inkomster att rapportera under träningsåret. Men han kommer bara rapportera en långsiktig realisationsvinst på 30 000 (55 försäljningspris - 25 lösenpris x 1000 aktier) för hans kvalificerade ISO-disposition. Det bör noteras att arbetsgivare inte är skyldiga att hålla någon skatt från ISO-övningar, så de som avser att göra diskvalificerade dispositioner bör ta hand om att avsätta medel för att betala för federala, statliga och lokala skatter. liksom social trygghet. Medicare och FUTA. Rapportering och AMT Även om kvalificerade ISO-dispositioner kan redovisas som långfristiga realisationsvinster på 1040, är ​​prissättningsdelen vid övning också ett preferensposter för alternativ minimiskatt. Denna skatt är bedömd till filers som har stora mängder av vissa inkomsttyper, såsom ISO-fynd eller kommunalt obligationsränta, och är utformad för att säkerställa att skattebetalaren betalar minst en minimal skatt på inkomst som annars skulle vara skattskyldig fri. Detta kan beräknas på IRS-formulär 6251. Men anställda som utövar ett stort antal ISO-enheter bör rådgöra med en skatte - eller finansiell rådgivare i förväg så att de på ett korrekt sätt kan förutse skattekonsekvenserna av sina transaktioner. Intäkterna från försäljning av ISO-lager måste rapporteras på IRS-formulär 3921 och överförs sedan till Schema D. Bottom Line Incentive-optionerna kan ge väsentliga intäkter till sina innehavare, men skattereglerna för deras övning och försäljning kan i vissa fall vara mycket komplexa. Den här artikeln täcker bara höjdpunkterna om hur dessa alternativ fungerar och hur de kan användas. För mer information om incitamentoptioner, kontakta din HR-representant eller finansiell rådgivare. Artikel 50 är en förhandlings - och avvecklingsklausul i EU-fördraget som beskriver de åtgärder som ska vidtas för vilket land som helst. Beta är ett mått på volatiliteten, eller systematisk risk, av en säkerhet eller en portfölj i jämförelse med marknaden som helhet. En typ av skatt som tas ut på kapitalvinster som uppkommit av individer och företag. Realisationsvinster är vinsten som en investerare. En beställning att köpa en säkerhet till eller under ett angivet pris. En köpgränsorder tillåter näringsidkare och investerare att specificera. En IRS-regel (Internal Revenue Service Rule) som tillåter utbetalningar från ett IRA-konto i samband med straff. Regeln kräver det. Den första försäljningen av lager av ett privat företag till allmänheten. IPOs utfärdas ofta av mindre, yngre företag som söker the. What Are Incentive Stock Options (ISOs) 8211 Skatt, Proffs 038 Cons De flesta anställda aktieprogram är utformade för att gynna antingen rank-and-file anställda eller alla typer av anställda hos ett företag. Det finns emellertid en typ av optionsprogram som normalt endast är tillgänglig för chefer och överordnad ledning. Incitamentoptioner (ISOs), även kända som kvalificerade eller lagstadgade aktieoptioner, liknar i många avseenden sina icke-kvalificerade kusiner. De är emellertid den enda typen av alternativ som tillåter deltagaren att rapportera all vinst mellan utövandet och försäljningspriset som realisationsvinster. Förutsatt att vissa villkor är uppfyllda. Till skillnad från detta privilegium måste incitamentoptioner följa flera regler som inte är tillämpliga på andra typer av planer. Även om ISOs också kallas kvalificerade aktieoptioner, bör de inte förväxlas med kvalificerade pensionsplaner som regleras av ERISA-regler. Vad är incitamentsaktieoptioner (ISOs) Incentiveoptioner är ungefär som icke-kvalificerade aktieoptioner i struktur och design, förutom deras skattebehandling. Arbetsgivaren ger fortfarande en anställd möjlighet (rätt, men inte skyldighet) att köpa ett visst antal aktier i bolagets aktie inom en bestämd tidsperiod till ett förutbestämt pris (i de flesta fall det pris som aktierna stängde vid den bidragsdatum). Arbetstagaren kan sedan utnyttja optionerna när som helst under erbjudandeperioden genom att köpa aktierna till lösenpriset. Han eller hon kan antingen sälja beståndet omedelbart och skörda en snabb vinst, eller vänta och sälja aktierna senare. Den faktiska utövandet av beståndet kan ske på ett fåtal olika sätt, beroende på arbetsgivarens önskemål och arbetstagarens ekonomiska omständigheter: Cash Exercise. Detta är den mest grundläggande formen av träning, men det svåraste för arbetstagaren, som måste ponny upp en tillräcklig summa pengar för att köpa aktien till lösenpriset så att det kan säljas. Självklart kommer han eller hon att få tillbaka detta belopp från försäljningen, förutom spridningen (skillnaden mellan marknads - och övningspriser) när börsen säljs. Det mottagna beloppet reduceras med beloppet av provisionkostnaderna för köp och försäljningstransaktioner. Cashless övning. Detta är den mest använda metoden för att utöva alternativ eftersom det inte kräver att anställda betalar out-of-pocket för att utöva köptransaktionen. Detta görs vanligen genom ett lokalt mäklarfirma valt av arbetsgivaren för att underlätta övningen för alla sina anställda. Mäkleriet lånar arbetstagaren pengarna för att köpa aktien till lösenpriset och säljer det omedelbart till den öppna marknaden samma dag. Arbetstagaren återbetalar sedan lånets belopp plus alla provisioner, ränta och andra avgifter, plus tillräckligt för att täcka källskatt. Medarbetaren håller resten som vinst. Stock Swap övning. Det här är ett arrangemang där en anställd ger mäklarfirman aktier i bolag som han eller hon äger för att täcka köpet. Viktiga villkor och datum Grant Date. Detta är den kalenderdag då en arbetsgivare ger en anställd möjlighet att köpa ett visst antal aktier till lösenpriset inom erbjudandeperioden. Erbjudandeperiod. Det här är den tid då anställda kan utöva de alternativ som de beviljas. Denna period börjar alltid på tilldelningsdatumet och slutar vid utgångsdatum. Erbjudandeperioden för ISO är alltid 10 år. Övningsdatum. Utnyttjandedatumet är kalenderdagen då en anställd utövar alternativen som är rätt att köpa aktierna. Därför sker en inköpstransaktion alltid på detta datum. En skattepliktig händelse inträffar endast vid detta datum för ISOs om spridningen mellan lösenpriset och marknadspriset blir en preferenspost för alternativ minimiskatt. I annat fall betalar arbetstagaren ingen skatt på detta datum. Tränings pris . Det här är det förinställda priset där arbetsgivaren låter arbetstagaren köpa aktier i planen. Detta pris kan vara antingen det pris som lagret stängde på dagen för beviljandet eller bestäms av en specifik formel som användes av arbetsgivaren. Försäljningsdatum . Detta är förstås den kalenderdag som aktierna säljs och är det andra datumet då en skattepliktig händelse inträffar för innehavare av NQSO. Det kan finnas flera försäljningsdatum för att gå med en enda övning. Clawback Provision. Denna typ av bestämmelse är helt enkelt en lista över villkor som skulle kunna göra det möjligt för arbetsgivaren att ta tillbaka de alternativ som den utfärdade. Denna bestämmelse ingår vanligtvis för att skydda arbetsgivaren om det blir ekonomiskt oförmögen att uppfylla sina skyldigheter gentemot optionerna. Utgångsdatum . Detta är kalenderdagen då erbjudandeperioden löper ut. Bargain Element. Detta är skillnaden mellan optionsräntans lösenpris och det marknadspris som det utnyttjas på. Vesting Schema De flesta ISO-planer innehåller ett intjäningsschema av något slag som måste uppfyllas innan alternativen kan utövas. Det kan bara ange att en anställd arbetar i företaget under en viss tid efter tilldelningsdatumet, eller det kan lista vissa prestationer, till exempel att nå en specifik försäljning eller produktionsrelaterad kvot som också måste uppfyllas. Vissa planer innehåller också ett accelererat vinstschema som gör att arbetstagaren kan utöva alternativen omedelbart om prestandemålen är uppfyllda innan tidpunkten i schemat är avslutat. Tidskomponenten i fastighetsschemat kan struktureras på ett av två sätt: Cliff Vesting. Med klipphöjning blir arbetstagaren omedelbart placerad i alla alternativ. Detta kan hända inom tre till fem år av bidragsdatumet. Graded Vesting. Detta är en plan enligt vilken en lika stor andel av de beviljade optionerna är tillgängliga att utövas varje år. Vanligtvis startar detta under år två och fortsätter genom år sex, med 20 av optionerna som tillvaratas varje år. Skattebehandling av ISO-skatter Beskattningen av ISO-skivor är vad som skiljer dem från inte bara deras icke-kvalificerade kusiner, men också alla andra typer av företagsaktieplaner. ISOs står ensam som den enda typen av personalplan som tillåter deltagarna att ta emot kapitalvinstbehandling på hela beloppet mellan lösenpriset och aktiekursens försäljningspris. De flesta andra typer av planer kräver att anställda rapporterar det fyndämne som de får vid träning som W-2-inkomst, men inte ISO-deltagare. Kvalificerade dispositioner För att kvalificera sig till kapitalvinstbehandling måste de aktier som erhålls från ISO-bolag hållas i minst ett år från och med dagen för utövandet och två år från dagen för beviljandet. Om dessa krav är uppfyllda anses försäljningen vara en kvalificerad disposition. Till exempel tilldelas Henry 1000 tusen ISOs i september 2010 av sin arbetsgivare till ett lösenpris på 15. Han utövar alternativen 14 månader senare i november 2011 när aktiekursen är 30 och säljer dem 13 månader efter det i december av 2012 för 40. Eftersom han innehade aktierna i mer än ett år efter träning och i två år efter tilldelningsdagen rapporterar han hela vinsten på 25 per aktie (15 per aktie vinst från övning plus 10 per aktie vinst från försäljning) som En långsiktig realisationsvinst på 25 000 (25 vinst multiplicerat med 1 000 aktier). Om Henry skulle sälja aktien till ett pris under lösenpriset skulle han givetvis förklara en kapitalförlust. Diskvalificerade dispositioner Om arbetstagaren inte håller behållaren för de nödvändiga innehavsperioderna innan den säljs, blir försäljningen en diskvalificerad disposition. Skattebestämmelserna för denna typ av transaktion är lite mer komplicerade: Anställda som gör diskvalificerade dispositioner måste vanligtvis betala källskatt på försäljningsavdelningen i försäljningen samt kapitalvinstskatt på eventuellt vinst som realiseras genom försäljning av aktien. Dispositioner som görs på något av följande två villkor anses vara diskvalificerande: Inom två år efter tilldelningsdatum Inom ett år efter träning Den mindre av följande två belopp ska räknas som W-2-inkomst för diskvalificerade dispositioner: Förhandlingen del av transaktionerna vid tidpunkten för utövandet (prisskillnaden mellan aktiekursen och aktiekursens marknadspris på utnyttningsdagen) Skillnaden mellan priset från försäljningen och lösenpriset Som med kvalificerade dispositioner finns inga rapporterbara skattekonsekvenser för diskvalificerade dispositioner tills lagret säljs, oavsett när det utövades. När det väl har bestämts vilken av de två ovanstående beloppen är mindre, har deltagare som säljer sina aktier i diskvalificerad disposition beskattats som W-2-inkomst. Anställda som säljer sina aktier i en diskvalificerad disposition bör notera att deras arbetsgivare inte är skyldig att behålla någon av de skatter som de är skyldiga i transaktionens fyndelement, till exempel federal, statlig och lokal skatt, samt socialt Säkerhet och Medicare. Därför måste de avsätta en lämplig summa pengar för att täcka detta belopp när de lämnar in sina returneringar ndash eller annars är beredda att få en proportionellt mindre återbetalning. Jämför hur det här fungerar med det föregående exemplet, under förutsättning att samma bidrag och övningsdatum: Henry utfärdar 1 000 ISOs vid 15 i september 2010. Han utövar dem igen 14 månader senare i november 2011 när marknadspriset är 30, men den här gången Säljer dem endast tre månader efter det (i februari 2012) till 40. Detta är en diskvalificerad disposition eftersom hela innehavsperioden var endast 17 månader lång. Han måste anmäla intäkter på 15 000 från sin träning samt en 10 000 kortfristig vinst. Om Henry hade sålt aktierna för 25 en aktie, så skulle han bara behöva rapportera 10 000 förvärvsinkomst och han skulle inte rapportera någon vinst eller förlust. Om han sålde aktien för mindre än lösenpriset skulle han bara ha en kapitalförlust (den negativa skillnaden mellan försäljnings - och övningspriserna) och ingen förvärvsinkomst. AMT-överväganden Det finns en annan viktig faktor som ytterligare komplicerar beskattningen av ISO: er. Skattebetalare som får stora inkomster från vissa källor, såsom skattefri kommunal obligationsinkomst eller statliga inkomstskatter, kan sluta behöva betala något som kallas alternativ minimiskatt. Denna skatt skapades av IRS för att fånga skattebetalare som annars skulle undvika beskattning genom att använda vissa strategier, till exempel att flytta alla sina pengar till kommunala obligationer för att endast få skattefri inkomst. Formeln som bestämmer huruvida en skattebetalare är skyldig AMT är en självständig beräkning som räknar vissa inkomster som inte skulle kunna beskattas med vanligt 1040 som inkomst. Det förkänner också några avdrag som normalt kan tas också. En av dessa är fyndelementet från övning i en kvalificerad ISO-disposition, vilken anses vara en ldquopreference-itemrdquo av inkomst för AMT. Det innebär att denna inkomst, som annars beskattas som en långsiktig realisationsvinst, anses vara ordinarie inkomst för AMT-ändamål. Deltagare vars ISO-övningar och försäljning landar dem i AMT-territoriet kan hitta sig med en betydligt högre skattekostnad än vad de annars skulle. Anställda kan beräkna huruvida de är skyldiga till AMT genom att fylla i IRS Form 6251. De måste rapportera vinster och förluster från försäljningen av deras ISO-aktier på Form 3921. Som sedan överförs till Schema D. De regler och formler som används för AMT-beräkningar är emellertid Väldigt komplicerad, och varje anställd som beviljats ​​ISO bör omedelbart konsultera en kvalificerad skattesäljare för rådgivning i denna fråga. I vissa fall kan det vara möjligt att noggrant uppskatta antalet ISO som kan utövas eller säljas utan att utlösa denna skatt. Fördelar med ISOs Fördelarna med ISO: er är ungefär lika stora som för deras icke-kvalificerade motsvarigheter: Ytterligare inkomster. Medarbetare som får ISO kan öka sin totala ersättning utöver vad de faktiskt tjänar i lön. Skattefördröjning. Anställda kan skjuta upp beskattning på sina ISO-värden tills de säljer beståndet, även om de kan ha AMT-problem. Kapitalvinstbehandling. All inkomst från ISO kan beskattas som en långsiktig realisationsvinst, förutsatt att innehavsperioderna är uppfyllda och övningen inte utlöser AMT. Enhanced Employee Motivation and Retention. Anställda som får ISO-användare är mer benägna att stanna hos företaget och jobba hårt. Nackdelar med ISO: s brist på diversifiering. Anställda som får ISO-värde kan sluta bli för stora investerade i företagslager jämfört med resten av sina placeringsportföljer. Förlust av kapitalvinstskatt. Anställda som säljer sina aktier i en diskvalificerad fördelning kan endast rapportera skillnaden mellan övnings - och försäljningspriserna eftersom en realisationsvinst återstoden klassificeras som förvärvsinkomst. Alternativ minimiskatt. Mängden av prissättningsmedel vid övning kan i vissa fall bli ett föremål för AMT, vilket innebär att arbetstagaren kan betala mycket mer skatt på träningen. Högre skatter. Försäljningen av ISO kan landa deltagaren i en högre skattekonsol för året om han eller hon inte planerar förbi, men i vissa fall är det oundvikligt. Begränsningar på utfärdande. Arbetsgivare kan inte utfärda mer än 100 000 värden av ISO-värden (värderade från bidragsdatum) till en anställd under ett kalenderår. Inga undanhållande. Arbetsgivare är inte skyldiga att behålla någon typ av skatt från ISO-övningar, så anställda måste hålla reda på och rapportera detta element av transaktionen själv. Inga skatteavdrag. Arbetsgivare kan inte dra av sig köpet av en ISO-övning som ersättning, om inte beståndet säljs i en diskvalificerad disposition. Aktieoptioner med Final Word Incentive kan ge en alternativ inkomstkälla för anställda som tilldelas dem, även om companyrsquos-aktien inte är offentligt handlad. Om ett närstående företag köps ut av ett offentligt handlat företag, kan alternativen bli omedelbart upptagna och därmed konvertibla till snabbkassa. De skatteregler som reglerar dem kan emellertid vara ganska komplicerade i vissa fall, särskilt när ett stort antal optioner utövas. Anställda som står inför möjligheten att uppnå betydande inkomster från antingen utövandet eller försäljningen av denna klass av alternativ bör vara säkra på att planera ett samråd med en skatt eller finansiell expert som har erfarenhet av att arbeta med dessa instrument. Mark Cussen, CFP, CMFC har 17 års erfarenhet inom finansbranschen och har arbetat som börsmäklare, finansiell planerare, inkomstskattberedare, försäkringsagent och låneansvarig. Han är nu en heltid ekonomisk författare när han inte är på rotation gör ekonomisk planering för militären. Han har skrivit flera artiklar för flera finansiella webbplatser som Investopedia och Bankaholic, och är en av de utvalda författarna för avsnittet Money and Personal Finance i eHow. Under sin fritid brukar Mark surfa på nätet, laga mat, filmer och tv, kyrkans aktiviteter och spela ultimata frisbee med vänner. Han är också en ivrig KU basketball fan och modell tåg entusiast, och tar nu lektioner för att lära sig att handla aktier och derivat effektivt. Jag har läst kanske 50 artiklar om de skattemässiga följderna av ISOs. Men jag har aldrig läst en artikel som förklarar hur man effektivt hanterar risken och ökar värdet på ESO: erna eller ISO: erna. Finns det någon som är behörig att ta itu med det här ämnet, eftersom det förefaller mig vara mycket viktigare än att upprepa skattemässiga konsekvenser av ISO: er. Jag vill bara hänvisa till John8217s fråga nedan. Det här är en utmärkt övergripande postering men det berättar inte dina läsare vad de ska göra om de har utövat massor av kvalificerade alternativ. Om du får ett alternativ att köpa aktier som betalning för dina tjänster, kan du få inkomster när du får alternativet, när du utnyttjar alternativet eller när du kasserar alternativet eller det lager som tas emot när du utövar alternativet. Det finns två typer av optioner: Optioner som beviljas enligt en personaloptionsplan eller en plan för incitamentoptioner (ISO) är lagstadgade optioner. Optionsoptioner som varken beviljas enligt en personalinköpsplan eller en ISO-plan är icke-statuterade aktieoptioner. Se publikation 525. Beskattningsbar och oskattlig inkomst. För hjälp vid bestämning av huruvida du har beviljats ​​lagstadgade eller icke-statuterade optionsoptioner. Lagstadgade optionsoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption inkluderar du i allmänhet inget belopp i din bruttoinkomst när du får eller utövar alternativet. Du kan dock vara föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 instruktioner. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. Men om du inte uppfyller särskilda krav på holdingperiod måste du behandla inkomst från försäljningen som vanlig inkomst. Lägg till dessa belopp, som behandlas som löner, på grundval av beståndet för att bestämma vinsten eller förlusten på lagerns disposition. Se publikation 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst redovisas och hur inkomst redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Option - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en formulär 3921 (PDF) från din arbetsgivare, Utövande av ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 (b). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst (om tillämpligt) som ska rapporteras vid avkastningen. Medarbetaraktieinköp - Efter din första överlåtelse eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva ett alternativ som beviljats ​​enligt en anställningsbeställningsplan, bör du få en formulär 3922 (PDF) från din arbetsgivare, överlåtelse av förvärvad aktie genom en personalinköpsplan enligt Avsnitt 423 (c). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst som ska rapporteras vid avkastningen. Icke-statuterade aktieoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett icke-statligt aktieoption beror det inkomstbelopp som ingår och tiden för att inkludera det beroende på huruvida det verkliga marknadsvärdet för optionen kan bestämmas enkelt. Lätt bestämt marknadsvärde - Om ett alternativ handlas aktivt på en etablerad marknad, kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet på optionen. Se Publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du enkelt kan bestämma det verkliga marknadsvärdet på ett alternativ och reglerna för att bestämma när du ska rapportera intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart marknadsvärde. Ej lättbestämd Fair Market Value - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statuterade optioner utan ett lätt fastställbart marknadsvärde är det ingen skattskyldig händelse när optionen beviljas men du måste inkludera det verkliga marknadsvärdet på det lager som erhållits på träning, med avdrag för det betalda beloppet, när du utnyttjar optionen. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du fick genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. För specifik information och rapporteringskrav hänvisas till Publicering 525. Sida Senast granskad eller uppdaterad: 17 februari 2017Incentiva aktieoptioner Uppdaterad 08 september 2016 Incitamentsoptioner är en form av ersättning till anställda i form av lager snarare än kontanter. Med ett incitamentoptionsoption (ISO) ger arbetsgivaren till arbetstagaren möjlighet att köpa aktier i arbetsgivarens företag, eller moderbolag eller dotterbolag, till ett förutbestämt pris, kallat lösenpris eller aktiekurs. Lager kan köpas till aktiekurs så snart som alternativet västar (blir tillgängligt för utövande). Strike-priser fastställs när optionerna beviljas, men alternativen väger vanligtvis över en tidsperiod. Om aktien ökar i värde, ger en ISO anställda möjlighet att köpa aktier i framtiden till det tidigare inlåsta lösenpriset. Denna rabatt i aktiekursens köpeskilling kallas spridningen. ISOs skattas på två sätt: på spridningen och på eventuell ökning (eller minskning) i aktiernas värde när de säljs eller på annat sätt disponeras. Intäkter från ISO-skatter beskattas för regelbunden inkomstskatt och alternativ minimiskatt, men beskattas inte för socialförsäkring och Medicare. För att beräkna skattebehandlingen av ISO: er måste du veta: Grantdatum: det datum som ISO-erna beviljades till arbetstagaren. Strykpris: Kostnaden för att köpa en aktieandel. Utlämningsdatum: det datum då du utnyttjade ditt alternativ och Köpta aktier Försäljningspris: bruttobeloppet som erhållits från att sälja aktien Försäljningsdatum: det datum då börsen såldes. Hur ISOs skattas beror på hur och när beståndet är avsett. Utsläpp av lager är vanligtvis när arbetstagaren säljer beståndet, men det kan också innefatta överföring av beståndet till en annan person eller ge beståndet till välgörenhet. Kvalificerade dispositioner av incitamentoptioner En kvalificerad disposition av ISO: s innebär helt enkelt att beståndet, som förvärvades Genom ett incitamentoptioner placerades mer än två år från tilldelningsdatumet och mer än ett år efter det att beståndet överfördes till arbetstagaren (vanligtvis övningsdagen). Det finns ytterligare ett kvalifikationskriterium: skattebetalaren måste ha varit kontinuerligt anställd av arbetsgivaren som beviljar ISO från bidragsdatumet upp till 3 månader före utövningsdagen. Skattebehandling av utnyttjande av incitamentsprogramoptioner Att utöva en ISO behandlas som intäkter enbart för att beräkna den alternativa minimiaxan (AMT). Men ignoreras för att beräkna den vanliga federala inkomstskatten. Spridningen mellan aktiens rättvisa marknadsvärde och optionspriset är inkluderat som intäkter för AMT-ändamål. Det verkliga marknadsvärdet mäts vid det datum då beståndet först överförs eller när rätten till aktieinnehavet inte längre är föremål för en väsentlig risk för förverkande. Denna införande av ISO-spridningen i AMT-intäkter utlöses endast om du fortsätter att hålla aktierna i slutet av samma år som du utnyttjade alternativet. Om aktien säljs inom samma år som övning behöver inte spridningen inkluderas i din AMT-inkomst. Skattebehandling av kvalificerade dispositioner av incitamentoptioner En kvalificerad disposition av en ISO beskattas som en realisationsvinst vid de långsiktiga realisationsvinstskattesatserna på skillnaden mellan försäljningspriset och kostnaden för optionen. Skattebehandling av diskvalificerade dispositioner av incitamentoptioner En diskvalificerande eller icke-kvalificerad disposition av ISO-aktier är någon annan disposition än en kvalificerad disposition. Diskvalificerande ISO-dispositioner beskattas på två sätt: det kommer att bli kompensationsinkomst (föremål för vanliga inkomsträntor) och realisationsvinst eller förlust (med förbehåll för kortfristiga eller långsiktiga realisationsvinster). Ersättningsinkomsten bestäms enligt följande: Om du säljer ISO till en vinst är din ersättningsinkomst spridningen mellan aktiens marknadsvärde när du utnyttjade alternativet och optionens aktiekurs. Eventuellt vinst över ersättningsinkomst är realisationsvinst. Om du säljer ISO-aktierna med förlust är hela beloppet en kapitalförlust och det finns ingen kompensationsinkomst att rapportera. Förvaring och beräknade skatter Observera att arbetsgivare inte är skyldiga att hålla ut skatter på utövande eller försäljning av incitamentsprogram. Följaktligen kan personer som har utövat men ännu inte sålde ISO-aktier vid årets slut ha haft alternativa minimiskatteskulder. Och personer som säljer ISO-aktier kan ha betydande skatteskulder som betalas ut genom löneavdrag. Skattebetalare ska skicka in betalningar av beräknad skatt för att undvika att få en balans på grund av sin avkastning. Du kanske också vill öka beloppet av innehav i stället för att göra beräknade betalningar. Incitamentoptioner redovisas på Form 1040 på olika möjliga sätt. Hur incitamentoptionerna (ISO) rapporteras beror på vilken typ av disposition som finns. Det finns tre möjliga skatterapporteringsscenarier: Rapportering av utnyttjande av incitamentsprogramoptioner och aktierna säljs inte samma år. Öka din AMT-inkomst med fördelningen mellan aktiens marknadsvärde och lösenpriset. Detta kan beräknas med hjälp av data som finns på formuläret 3921 som tillhandahålls av din arbetsgivare. Hitta först det verkliga marknadsvärdet för de osålda aktierna (Form 3921-låda 4 multiplicerat med ruta 5) och dra sedan av kostnaden för de aktierna (Form 3921-låda 3 multiplicerad med ruta 5). Resultatet är spridningen och rapporteras på Form 6251-rad 14. Eftersom du erkänner intäkter för AMT-ändamål kommer du att ha en annan kostnadsbas i dessa aktier för AMT än för regelbunden inkomstskatt. Följaktligen borde du hålla reda på den här olika AMT-kostnadsbasen för framtida referens. För regelbundna skatteändamål är kostnadsbasen för ISO-aktier det pris du betalat (utövandet eller aktiekursen). För AMT-ändamål är din kostnadsbase streckpriset plus AMT-justeringen (beloppet som rapporterats på Form 6251-linjen 14). Rapportera en kvalificerad disposition av ISO-aktier Anmäl vinsten på din Schema D och Form 8949. Du rapporterar bruttoavkastningen från försäljningen, som kommer att rapporteras av din mäklare på Form 1099-B. You39ll rapporterar också din regelbundna kostnad (utövandet eller strejkpriset, som finns på formulär 3921). Du fyller också i ett separat schema D och formulär 8949 för att beräkna din vinst eller förlust för AMT-ändamål. På det separata schemat kommer du att rapportera bruttoavkastningen från försäljningen och din AMT-kostnad (utövningspris plus eventuella tidigare AMT-justeringar). På formulär 6251 rapporterar du en negativ inställning på rad 17 för att återspegla skillnaden i vinst eller förlust mellan de vanliga och AMT vinstberäkningarna. Mer information finns i anvisningarna för formulär 6251. Rapportering av diskvalificerad disposition av ISO-aktier Kompensationsinkomst redovisas som löner på Form 1040 linje 7 och eventuell realisationsvinst eller förlust redovisas på Schema D och Form 8949. Kompensationsinkomst kan redan ingå i ditt formulär W-2 löne - och skattedeklaration Från din arbetsgivare i det belopp som visas i lådan 1. Vissa arbetsgivare kommer att ge en detaljerad analys av din lådan 1 belopp på den övre delen av din W-2. Om ersättningsinkomsten redan har inkluderats på din W-2, rapportera bara dina löner från Form W-2 box 1 på din Form 1040 linje 7. Om kompensationsinkomsten inte redan ingår på din W-2, beräknar du Din ersättningsinkomst och inkludera detta belopp som löner på rad 7, utöver beloppen från din blankett W-2. På din Schema D och Form 8949 rapporterar du bruttoavkastningen från försäljningen (visas på Form 1099-B från din mäklare) och din kostnadsbas i aktierna. För diskvalificerade dispositioner av ISO-aktier kommer din kostnadsbas att vara lösenpriset (finns på formulär 3921) plus eventuell ersättning som redovisas som löner. Om du sålde ISO-aktierna i ett annat år än året där du utövade ISO har du separat AMT-kostnad, så du får använda en separat Schema D och Form 8949 för att rapportera olika AMT-vinster och you39ll använda Form 6251 till Rapportera en negativ justering för skillnaden mellan AMT-vinsten och den vanliga kapitalvinsten. Form 3921 är en skattesedel som används för att ge anställda information om incitamentsoptioner som utövades under året. Arbetsgivare tillhandahåller en förekomst av Form 3921 för varje övning av incitamentsprogramoptioner som inträffade under kalenderåret. Anställda som hade två eller flera övningar kan få flera formulär 3921 eller kan få ett konsoliderat uttalande som visar alla övningar. Formateringen av detta skattedokument kan variera, men det kommer att innehålla följande information: identitet på det företag som överförde aktier enligt en incitaments optionsoptionsplan, identitet på den anställde som utnyttjar incitamentsprogrammet, datum då incitamentsprogrammet tilldelades, Datum då incitamentsprogrammet utnyttjades, utövas pris per aktie, verkligt marknadsvärde per aktie på lösendatum, antal förvärvade aktier. Denna information kan användas för att beräkna din kostnadsbas i aktierna för att beräkna det inkomstbelopp som behöver Redovisas för den alternativa minimiskatten och beräkna beloppet av ersättningsinkomst i en diskvalificerande disposition och att identifiera början och slutet av den särskilda innehavsperioden för att kvalificera sig för önskad skattebehandling. Identifiera optionsoptionerna för kvalificerad innehavsperiod har En särskild innehavstid för att kvalificera sig för kapitalvinstskattbehandling. Innehavsperioden är två år från beviljandedagen och ett år efter det att lagret överfördes till arbetstagaren. Formular 3921 visar bidragsdatum i fält 1 och visar överlämningsdatum eller övningsdatum i fält 2. Lägg till två år till datumet i fält 1 och lägg till ett år till datumet i fält 2. Om du säljer dina ISO-aktier efter vilket datum som helst Senare kommer du att ha en kvalificerad disposition och eventuell vinst eller förlust blir helt en realisationsvinst eller förlust beskattad på de långsiktiga kapitalvinsterna. Om du säljer dina ISO-aktier när som helst före eller på det här datumet, så har du en diskvalificerad disposition och inkomst från försäljningen kommer att beskattas dels som kompensationsinkomst till de ordinarie inkomstskattesatserna och dels som realisationsvinst eller förlust. Beräkning av inkomster för alternativ minimiskatt vid utövande av en ISO Om du utnyttjar ett incitamentoptioner och inte säljer aktierna före kalenderårets slut, rapporterar du extra inkomst för den alternativa minimiaxan (AMT). Beloppet som ingår i AMT-syftet är skillnaden mellan aktiens marknadsvärde och kostnaden för incitamentsprogrammet. Det verkliga marknadsvärdet per aktie visas i ruta 4. Kostnaden för aktiekursen för incitamentsprogrammet eller lösenpriset visas i ruta 3. Antalet köpta aktier visas i ruta 5. För att finna beloppet att inkludera Som inkomst för AMT-ändamål, multiplicera beloppet i ruta 4 med antalet osålda aktier (vanligen detsamma som rapporterat i ruta 5) och från denna produkt subtrahera lösenpriset (ruta 3) multiplicerat med antalet osålda aktier (vanligtvis Samma mängd som visas i ruta 5). Anmäl detta belopp på formulär 6251, rad 14. Beräkning av kostnadsbas för regelbunden skatt Kostnadsbasen för aktier som förvärvats genom ett incitamentsprogram är lösenpriset, som visas i ruta 3. Din kostnadsbas för hela aktiekapitalet är således beloppet I ruta 3 multiplicerat med antalet aktier som visas i ruta 5. Denna siffra kommer att användas i Schema D och Form 8949. Beräkning av kostnadsbasen för AMT Aktier som utövas på ett år och såldes under ett efterföljande år har två kostnadsbaser: en för regelbunden Skattesyfte och en för AMT-ändamål. AMT-kostnadsbasen är den regelbundna skattebasen plus AMT-inkomstinkomstbeloppet. Denna siffra kommer att användas på en separat Schema D och Form 8949 för AMT-beräkningar. Beräkning av ersättningsinkomstbelopp på diskvalificerad disposition Om aktieoptionsaktieaktier säljs under diskvalificerande innehavstidpunkt beskattas en del av vinsten som löner som är föremål för vanliga inkomstskatter och resterande vinst eller förlust beskattas som realisationsvinster. Beloppet som ska inkluderas som kompensationsinkomst och vanligtvis ingår i din Form W-2-låda 1, är spridningen mellan aktiens marknadsvärde när du utnyttjar optionen och lösenpriset. För att hitta detta, multiplicera det verkliga marknadsvärdet per aktie (lådan 4) med antalet sålda aktier (vanligen samma belopp i lådan 5) och från denna produkt subtrahera lösenpriset (lådan 3) multiplicerat med antalet sålda aktier ( Vanligen samma mängd som visas i ruta 5). Detta kompensationsinkomstbelopp ingår typiskt på formuläret W-2, lådan 1. Om det inte ingår på din W-2, lägg det här beloppet till som extra lön på Form 1040 linje 7. Beräkna justerad kostnadsbas vid diskvalificerad disposition Börja med Din kostnadsbas och lägg till eventuella ersättningar. Använd den här justerade kostnadsbasen för att rapportera vinst eller förlust på Schema D och Form 8949. Visa hela artikeln Fortsätt läsa.